低层次公允价值计量导致更高审计收费吗?——来自中国上市银行的证据

摘要：

基于欧美资本市场的最近研究发现,随着公允价值计量(FVM)层次的降低,第一、二、三层次的审计收费随之提高.与此不同,本文基于我国上市银行经验数据研究发现,FVM对审计收费的正向影响仅存在第二层次,第三层次反而降低了审计收费,第一层次与FVM总体均没有显著影响.利用2010年商业银行FVM估值信息披露监管政策变化,发现更为充分的信息披露是第三层次FVM审计收费降低的重要原因.并且,良好地区法制环境会加大审计师诉讼风险,提高第二、三层次FVM审计收费;而高质量内部控制有助于降低第二、三层次FVM审计收费,产生替代监督作用.最后,利用FVM关键审计事项披露作为高审计成本、低风险溢价的表征,研究表明第二层次FVM更高审计收费主要源于风险溢价,有损审计质量;而降低第三层次FVM审计收费并未损害审计质量.研究拓展公允价值准则实施的经济后果与审计收费影响因素文献,对准则完善与审计定价具有借鉴价值.

关键词：公允价值、计量层次、审计风险、审计收费、内部控制、法制环境

资助基金：本文得到国家自然科学基金青年项目;教育部人文社会科学研究规划基金项目;财政部“全国高端会计人才学术类培养项目”等的资助

在线出版日期：2020-11-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共13页

页码：17-29