审计报告中披露关键审计事项信息有助于提高审计质量吗?——报表盈余和市场感知双维度的经验证据

摘要：

财政部批准发布的第1504号审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项.本文基于我国新审计准则分步实施提供的准自然实验环境,采用PSM-DID方法研究了审计报告中披露关键审计事项对审计质量的影响,我们发现:关键审计事项的披露并未对财务报告层面的审计质量产生实质性影响,表现为公司操控性应计并未发生显著变化;但关键审计事项的披露对市场感知层面的审计质量产生了明显影响,表现为公司盈余反应系数显著上升.上述结果表明关键审计事项披露后,财务报告层面的审计质量与市场感知层面的审计质量发生了背离,不过进一步的检验发现,这种背离在更长时间窗口的观测中消失.本文结论对准则制定机构、市场监管者等多个市场主体的行为选择具有启示意义.

关键词：关键审计事项、审计质量、报表盈余、市场感知

资助基金：作者感谢国家自然科学基金青年项目71802177;国家社会科学基金重点项目15AJY002;浙江省哲学社会科学基金一般项目18NDJC136YB的支持

在线出版日期：2019-09-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：85-91