IASB最新概念框架中的计量:观念比较与计量选择

摘要：

IASB最新发布的《财务报告概念框架》中的两大类、四种计量基础,实际上体现了三种不同的价值计量观念:投资中的资产定价观念(资产在用价值/负债履约价值基础)、持续经营假设基础上的价值补偿观念(历史成本和现行成本基础)和清算假设基础上的变现观念(公允价值基础).资产定价观念适用于投资决策,这种观念下的资产在用价值“量身定制”的缺陷根源于企业异质性和资产异质性;它还是对资产使用价值的计量,不宜使用于会计计量.价值补偿观念体现了持续经营理念下的资本保持和收益确定观念;清算基础上的变现观念体现了企业从持续经营观到短期经营、“脱实向虚”的企业经营理念转变.从企业经营特征来看,持续经营基础上的价值补偿观念是恰当的计量基础.

关键词：IASB概念框架、计量基础、计量观念、持续经营假设

资助基金：国家社科基金项目18XGL004

在线出版日期：2019-01-12（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：19-27