会计信息基本质量特征:基于信息经济学的解读——对IASB《财务报告概念框架(征求意见稿)》的一个回应

摘要：

IASB在《财务报告概念框架(征求意见稿)》中提及的“将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当”,要从概念框架中相关性和如实反映(可靠性)的源头—Trueblood report——进行深究,并立足“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”,从信息经济学角度进行解读和评判.在Trueblood report中,相关性产生于会计的“信息观”,而可靠性产生于会计的“计量观”,二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的.信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的“粒度”和“准确度”.从“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的“粒度”和“准确度”;以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性(如实反映)部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征.提供高质量会计信息,要从会计信息结构的“粒度”和“准确度”着手.

关键词：会计信息质量特征、会计信息结构、粒度、准确度

分类号：F83;F27

资助基金：教育部人文社会科学研究一般项目12YJA79016;财政部全国会计科研课题2015KJB002的研究成果

在线出版日期：2017-01-13（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：9-17