研发支出资本化或费用化:税收视角的解释

摘要：

税收是公司会计政策选择的重要动因.基于税收动机视角,本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释.实证检验发现:与低税率公司相比,高税率公司研发支出的资本化比例显著更低,表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强.进一步检验发现:两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系;与国有企业相比,两者间关系在非国有企业中更显著,表明非国有企业在税收筹划方面更为激进;此外,两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系.本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献,而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释.

关键词：研发支出、资本化、避税收益、财务报告成本、产权性质、税收征管力度

分类号：F23;N2

资助基金：国家自然科学基金项目71502033、71072042、71372030;中央高校基本科研业务费专项资金2242015S20001

在线出版日期：2016-11-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：17-24