换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量

摘要：

针对我国审计市场上存在的换“所”不换“师”式变更现象,实证分析这种特殊形式的变更及其承载的超工具性关系对审计质量的影响,以及该变更形式下“人情补偿”机制的权衡与选择.研究结果显示,审计质量的替代度量可操纵性应计额绝对值,在变更当年呈现出相对较低的水平,但后续年度却有较明显的上升,且变更当年更易出具标准审计意见,表明此时签字注册会计师采取了一种“延期补偿”或“变相补偿”的“人情补偿”策略;进一步研究发现,这种特殊形式变更承载的超工具性关系越为密切,签字注册会计师回报客户“人情”的动机越强,审计质量越差;不过,执行签字注册会计师五年轮换制度对这种超工具性关系效应有一定的抑制作用.

关键词：换“所”不换“师”、超工具性关系、审计质量

分类号：F2 ;G64

资助基金：国家自然科学基金项目71162010、71162009;江西省社会科学“十二五”2012规划项目12YJ36的中期研究成果之一

在线出版日期：2014-05-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共6页

页码：86-91