代理冲突、董事会质量与“污点”审计师变更

摘要：

当审计师因受监管部门处罚而致声誉受损时,公司变更“污点”审计师表明其对高质量审计服务存在较大需求.本文利用2002-2010年间被中国证监会处罚的会计师事务所及其上市公司客户数据,从代理冲突和董事会质量的角度,考察相关因素对上市公司变更其声誉受损审计师决策的影响.结果发现,就代理冲突变量而言,当原审计师受到处罚后,股权集中度与审计师变更之间呈显著正向关系,而财务杠杆及管理层是否持股与审计师变更之间没有表现出显著的关系;就董事会质量而言,董事会的规模、独立性和勤勉性与“污点”审计师变更之间均未表现出显著关联,仅是否同时设立四个专门委员会与“污点”审计师变更之间呈显著正向关系.

关键词：审计师变更、审计需求、审计师声誉、代理冲突、董事会

分类号：F27;F83

资助基金：教育部人文社会科学研究青年基金项目11YJC790124;国家自然科学基金面上项目71272099、71072043;江苏省高校哲学社会科学研究重点项目2010ZDIXM025

在线出版日期：2014-05-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：67-74