资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究

摘要：

在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应.本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响.模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响.最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论.

关键词：公允价值、顺周期效应、资产负债表

分类号：TS9;TS8

在线出版日期：2013-07-09（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：3-11