制度变迁、集团客户重要性与非标准审计意见

摘要：

客户重要性是否影响审计师独立性,是审计理论界和实务界都非常关注的话题.本文以企业集团作为一个整体来研究集团客户重要性对审计师独立性的影响,发现集团客户经济依赖性会损害审计师的独立性,这种现象对于小规模事务所而言尤为严重.此外,本文还进一步考察了2007年新会计准则、审计准则及事务所民事诉讼风险加强等制度环境变化对审计师行为的影响.研究发现,在制度环境改善之后,审计师执业总体上变得更加谨慎,大规模事务所尤其如此.

关键词：客户重要性、企业集团、制度变迁、审计质量

分类号：F83;F23

资助基金：国家自然科学基金71132004、71172029和70972011;教育部人文社会科学研究项目08JA630007;北京市教育委员会共建项目以及中央财经大学"211工程"重点学科建设项目的资助

在线出版日期：2013-01-11（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：71-78