政府财政激励、税收征管动机与企业盈余管理——以财政”省直管县”改革为自然实验的研究

摘要：

政府对企业利润享有征税权, 事实上是几乎所有企业的最大的中小股东, 因此有动机对企业进行严格的税收征管, 进而影响公司治理.本文以1998-2006年中国工业企业为样本, 以财政”省直管县”改革为自然实验, 从企业盈余管理的角度对此进行了考察.研究发现:财政”省直管县”改革能够显著抑制县辖区内企业的盈余管理行为, 并且仅对具有征管权限的企业发挥作用;同时, 当县级政府财政状况较差和税基较大时, 财政”省直管县”对辖区内企业盈余管理行为的抑制作用更强, 表明财政”省直管县”改革能够激励县级政府加强税收征管, 进而改善辖区内企业盈余质量.更进一步地, 本文还发现财政”省直管县”改革能够抑制企业逃税, 提升县级政府财政收入.本文的研究不仅丰富了政府行为影响公司治理方面的文献, 同时也为财政”省直管县”如何缓解县级政府财政困难提供了微观证据.

关键词：财政”省直管县”、政府财政激励、税收征管动机、企业盈余管理

资助基金：研究阐释党的十九大精神国家社科基金专项18VSJO72

在线出版日期：2019-06-06（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共20页

页码：78-97