新会计准则、会计错配与利润波动——基于寿险公司资产、负债计量方式影响利润波动的分析

摘要：

本文在随机利率假设框架下,分析公允价值计量体系的引入对保险公司传统寿险业务利润波动的影响.根据我国保险会计改革的实际情况,本文细分了三种情况进行讨论:资产负债均为历史成本法计量;资产以公允价值方法计量,负债以历史成本法计量;资产负债均为公允价值计量.我们发现:第一种情况下利润释放无波动;第二种情况存在资产负债计量的会计错配,各年会计利润波动最大;最后一种情况的会计利润波动介于前二者之间,且真实反映了寿险公司经营结果.此外,本文还讨论了被保险人参保年龄及缴费期限的选择对利润波动的影响,随着参保年龄与缴费期限增大,会计利润释放的波动性逐渐减小.

关键词：新会计准则、会计错配、保险会计

分类号：F230;F832.51;F426.21

资助基金：教育部人文社会科学研究项目10YJC790406

在线出版日期：2015-04-10（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：178-193