市县级分成率波动与企业税收征管

摘要：

"分税制"财政管理体制统一了中国中央和省级政府间的分税制度,但当前中国大部分省级政府并未明确规定地级市本级和县级政府的税收分成方式和比例,地级市会参与县级税收收入的分享并调整其分享比例.分成率的变动会使县级政府无法预测未来的收入,增加其不确定性.本文研究了中国市县级分成率波动与税收征管力度的关系.理论分析发现,分成率波动对地方税收征管力度的影响与地方政府的效用函数形式和风险偏好有关,总效应取决于收入效应和替代效应的相对大小.实证研究发现,分成率波动增加显著提高了地方政府的税收征管力度,增加了企业实际税率,这表明不确定性增加带来的替代效应大于收入效应.分税制度的不规范会直接增加政府税收收入风险,还会因差异化的征管力度造成企业实际税率不统一,妨碍企业公平竞争.因此在财政体制改革背景下,政府应进一步制定和完善财政税收法律法规,规范和统一省以下收入划分制度,降低税收收入风险,建设公平统一的市场,促进企业公平竞争.

关键词：税收分成率、收入分享方式、分成率波动、税收征管

所属期刊栏目：57

分类号：F812.42;F275;D922.22

资助基金：国家自然科学基金;国家社会科学基金;国家社会科学基金

在线出版日期：2023-04-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共19页

页码：138-156