增值税税率简并政策的行业税负效应

摘要：

本文对增值税税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了评估,并对其是否实现了主要行业税负明显降低和所有行业税负只减不增两大目标进行了回答.本文拓展了间接税税负转嫁模型,提出了新的行业税负效应评估方法,并利用投入产出表数据对三次税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了全面评估.结果显示:(1)由于行业覆盖范围和法定税率下降程度存在差异,三次税率简并的税负效应相差较大,后两次简并的受益行业数量更广、整体减税幅度更大,但均无法使所有行业的税负只减不增或所有主要行业的税负明显降低;(2)增值税税率简并最终实现了较普遍的减税效果,不仅使大部分行业实现税负下降,也使大部分主要行业的税负明显降低,但仍有部分行业(尤其是服务业)的税负出现上升;(3)配套措施虽然成效显著,但仍无法确保所有行业税负只减不增,也无法使所有主要行业的税负都下降.本文还对2021年两会提案中两种进一步简并方案进行了评估,发现将13％税率调至9％,而9％和6％两档调至5％的三档并两档方案有着更好效果.

关键词：增值税税率简并、配套措施、行业税负效应、两大目标、进一步简并

所属期刊栏目：57

分类号：F812.42;F719;F223

资助基金：国家社会科学基金;中央高校基本科研业务费专项

在线出版日期：2023-01-03（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共17页

页码：136-152