论税收对要素收入分配的影响

摘要：

我国自1994年分税制改革以来，一方面税收收入保持高速增长，另一方面国民收入分配格局发生显著变化——劳动要素分配份额迅速下滑，资本要素分配份额逐渐上升。本文的理论分析表明，税收通过替代效应和收入效应影响要素收入分配，前者改变了生产中要素相对投入比例，从而改变了税前要素收益率，后者则是通过直接税影响到税后要素收益率。本文利用系统GMM估计进行的实证分析表明，我国税收对要素收入分配具有明显影响：就直接税而言，企业所得税降低了资本分配份额，个人所得税中对劳动征税部分降低了劳动分配份额；就间接税而言，增值税明显降低劳动分配份额但对资本分配份额的影响不明显，营业税明显降低资本分配份额而对劳动分配份额的影响不明显。因此，如果从有利于调整要素收入分配格局角度考虑，我国有必要进一步调整现行税收政策、完善税收制度。

关键词：税收制度、要素收入分配、平均税率

所属期刊栏目：46

分类号：F124.7(中国经济)

资助基金：教育部重大攻关课题;国家自然科学基金;中央高校基本科研业务费专项中国人民大学科学研究项目

在线出版日期：2011-12-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：16-30