公允价值计量与盈余管理动机:来自沪深上市公司的经验证据

摘要：

盈余管理动机是影响公允价值计量的重要因素,识别和抑制公允价值计量中的各类盈余管理动机是会计信息质量治理的关键环节.本文以2007-2013年在沪深证券交易所上市的2 593家公司年度数据为样本,对公允价值后续计量中的盈余管理动机进行了分类检验.研究发现:(1)盈余管理动机不仅与公允价值变动损益显著相关,而且与计入所有者权益的公允价值变动显著相关;(2)在盈余管理动机实现中,计入损益的公允价值变动与其他盈余管理手段被配合使用,公司盈余管理手段呈现组合使用的态势.上述研究结论在探明公允价值在新兴市场环境中的计量效果、合理预估公允价值计量准则的效果以及辨明公允价值监管方向等方面具有重要意义.

关键词：公允价值变动、盈余管理动机、公允价值变动损益

分类号：F276.6;F832.51;F124.3

资助基金：教育部人文社会科学研究项目09YJC630174

在线出版日期：2015-12-11（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：118-131