关键审计事项披露改变了审计师的审计责任意识吗?——基于审计定价视角

摘要：

利用沪深A股上市公司2017年年报审计首次执行关键审计事项准则这个准自然实验契机,以审计定价及其变化作为审计师感知到的审计责任,以被出具的审计意见类型作为客户风险的度量,探讨新准则实施、客户风险与审计师感知到的审计责任变化的关系.采用双重差分方法分析发现:首次执行关键审计事项准则后,被审计单位风险越大,则审计定价越高,审计定价增长幅度越大,但低风险客户的审计定价反而下降;2017年相较于2016年如果客户风险加剧,则审计定价越高、涨幅越大,但2016年相较于2015年却没有该现象,说明首次实施关键审计事项披露准则强化了审计师对高风险客户的审计责任意识,审计师通过风险溢价调整事前做出了风险补偿,同时,披露关键审计事项降低了审计师对于低风险客户的审计责任.

关键词：关键审计事项、审计意见变化、审计定价增长、双重差分

所属期刊栏目：37

分类号：F275(企业经济)

资助基金：国家社会科学重点项目;河南省高校哲学社会科学创新团队;河南省教育厅人文社科项目

在线出版日期：2020-06-18（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：108-116