自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究

摘要：

本文基于A股公司2005～2008年期间内部控制审计报告的有关数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟.研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计是有回报的.但首次进行内部控制审计不会使审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计需要更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制.我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为内部控制审计制度设计提供政策参考.

关键词：内部控制质量、无保留内部控制审计意见、审计效率、审计延迟

分类号：F239(会计)

资助基金：教育部人文社会科学重点研究基地重大项目08JJD630012

在线出版日期：2010-12-09（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：105-112