金融工具前瞻性减值模型利弊评析
经过历时5年的征询意见和激烈争论,国际会计准则理事会(IASB)于2014年7月发布了第9号国际财务报告准则(IFRS9),取代金融危机时期备受争议的第39号国际会计准则(IAS39).除了根据现金流量特征和商业模式(Business Model)将金融资产由原来的四分类改为三分类外,IFRS9最引入瞩目、最具争议的变化,当属对金融工具(包括按摊余成本计量的金融资产、按公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、应收租金、应收账款、贷款承诺和财务担保合同)减值会计做出颠覆性的变革,要求报告主体(包括金融机构和企业)在确认和计量金融工具减值准备时摈弃沿用多年的具有明显时滞性的已发生损失模型(Incurred Loss Model,以下简称ILM),转而采用全新的颇具前瞻性的预期损失模型(Expected Loss Model,以下简称ELM).
2015-05-22（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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