企业规模、政企关系与实际税率——来自世界银行“投资环境调查”的证据

摘要：

企业规模对企业实际税率的影响,无论是理论还是实证上都没有一致的结论,更为重要的是与此相关的实证文章都没有在征税机构(国税局/地税局)上进行区分.本文利用世界银行2005年对中国企业投资环境调查数据,发现企业规模每增加1个百分点,地税实际税率平均下降2.1个百分点,而国税的实际税率相反却增加0.4个百分点.利用2002年的所得税分享改革作为自然实验,我们排除了因税种差异导致企业规模对实际税率异质性影响的可能,证明税收征管机构的不同才是本质原因.进一步利用量化的政企关系指标,我们探讨了企业与政府职能部门间关系,尤其是与税务部门关系,如何作为中间变量建立起企业规模与实际税率之间联系.本文有助于理解中国特殊制度背景下企业实际税率的决定因素.

关键词：企业规模、实际税率、政企关系、国税、地税

分类号：F27;F81

资助基金：作者感谢国家社科基金重大招标项目14ZDB120;国家自然科学基金面上项目71273289;青年项目71603296;以及教育部人文社会科学研究青年基金16YJC790086的支持

在线出版日期：2017-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共14页

页码：23-36