政策不确定性、税收征管强度与企业税收规避
微观企业面临由于政府核心官员的变更所带来的政策不确定性的影响,本文利用地级城市市委书记变更的数据,从税收视角考察在面对政策不确定时企业是促进还是抑制税收规避行为.实证结果发现,由地区核心官员变更导致的政策不确定性会增加企业的税收规避行为,而且在税收征管强度较低的地区,这种关系更加明显;分样本检验发现,这一关系主要发生在具有政治关联和终极产权为民营性质的企业中.进一步地,我们从公司外部融资需求的视角考察了政策不确定性对公司税收规避行为的作用机理,发现政策不确定性越强,公司现金持有量越高,而且对于外部融资需求较强的企业影响更为明显.拓展性分析发现,政策不确定性对公司税收规避的影响因政策不确定性的强度而存在着差异,在地方新任市委书记来自于外地和原任市委书记非正常更替的子样本中更为明显.本文证据表明,在中国制度背景下,地区主要官员更替所导致的政策不确定性使得上市公司税收规避动机增强.
政策不确定性、官员变更、税收规避、税收激进
本研究得到国家自然科学基金项目71102076、71272221、71332007、71372060、71572035、71572209、71528006、对外经济贸易大学中央高校基本科研业务专项资金2013YQ03、CXTD6-02、对外经济贸易大学学科建设专项经费资助XK2014201、中国企业“走出去”协同创新中心科研项目201501YY002B、北京市会计类专业群改革试点建设项目和北京市教育委员会共建项目的资助.
2016-08-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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