债务风险、财政透明度和记账基础选择——基于国际经验的数据分析

摘要：

国际政府会计改革的经验表明,政府会计采用权责发生制记账基础有利于提升财政透明度.为进一步反映债务风险,是否有必要对预算和会计记账基础都进行权责发生制(即"双权责发生制")改革还存在一定分歧.本文通过收录整理45个国家政府预算与会计改革的案例信息,运用OBI指标(Open Budget Index)和政府债务占GDP的水平作为代理变量,建立面板回归模型进行实证分析.为了解决内生性问题,在实证研究中,考虑了"受国际组织推动"的工具变量.初步的研究结论为:预算和会计记账基础"双权责发生制"改革更有助于增强债务水平披露,适度降低赤字水平;其次,在从收付实现制向杈责发生制过渡阶段,在从"单权责发生制"向"双权责发生制"发展的过程中,财政透明度与债务水平披露呈现出阶段性不一致的特征.

关键词：政府会计预算记账基础、债务风险、财政透明度

资助基金：本文为课题国家社科基金项目编号:12BJY135、国家社科重大项目"中国特色公共经济理论与政策研究"项目编号:11&ZD073、"上海市浦江人才计划资助"的阶段性成果.

在线出版日期：2015-12-11（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：132-143