政府管制是否能够提高审计市场绩效?

摘要：

政府管制是否能够提高审计质量是sOx法案后国际学者讨论的热点话题之一.本文以中国的补充审计为背景,研究了政府管制对审计市场绩效的影响.我们的研究结果显示:在后管制时代,这些获得政府青睐、取得隐性的补充审计资格的会计师事务所(Q15)可以借助政府的力量获取租金,具体表现为:审计质量较补充审计制度实施前显著下降,审计收费却显著上升.进一步的研究结果显示,由于这15家事务所的审计质量的下降,导致它们的信息功能下降.同时,作为理性的企业,虽然在IP0时为了迎合政府的管制政策会选择Q15,但由于Q15收费较高,信息功能却显著下降,因此企业在IP0之后会向非15大变更.我们的结果综合说明,政府对审计市场的管制给部分会计师事务所带来了租金,但是却降低了审计市场的绩效,政府"帮助之手"的角色并未实现.

关键词：管制、审计收费、审计质量、市场绩效

分类号：F2(经济计划与管理)

资助基金：国家自然科学基金70972114;教育部青年项目08JC630074;109YJC790164

在线出版日期：2010-12-09（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：7-20