"社保入税"是否增强了企业所得税的税负粘性——基于用工成本视角的检验

摘要：

降低企业所得税税负粘性,有利于强化企业税费政策获得感,释放减税降费的累积效应.利用2008-2020年上市企业数据,构建逐年倾向匹配得分模型和多期双重差分模型,实证分析了"社保入税"对企业所得税税负粘性的影响.结果显示,用工成本粘性在"社保入税"和企业所得税税负粘性之间发挥了中介作用,"社保入税"的实施增强了企业所得税税负粘性,服务类企业、小规模企业和社保缴费低的企业所得税税负粘性更大;地区财政自给率低、工资水平低和社保参保率低的企业所得税税负粘性更大.因此,要制定差异化的税费政策,利用现代科技手段加强社保费征管;责成企业与雇员签订雇佣合同,规范用工行为;弱化企业盈余管理动机,强化企业税费成本管理意识;完善相关配套政策,如要给予财政困难地区、困难企业一定的配套政策,适度加大社保缴费的税收抵扣力度等.

关键词：社保入税、企业所得税、税负粘性、社保费征管、用工成本

分类号：F812.42(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金;江西省教育厅科技项目;江西省研究生创新专项资金项目

在线出版日期：2022-10-31（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共12页

页码：28-39