经济波动、经营调整与增值税税负周期性

摘要：

基于全国税收调查数据和手工搜集的各地市各年《政府工作报告》,本文采用GDP预期目标与实际值的差距衡量经济波动情况,检验了经济波动对企业增值税实际税率的影响.结果表明企业增值税税率呈现顺周期变化,这是由于经济下行引起增值税进项税额的减少.进一步的研究表明,虽然经济下行导致税务稽查强度明显增强,但税收征管因素无法解释增值税顺周期现象,增值税进项税额的减少主要是由于企业减少固定资产投资规模和原材料库存.本文结论为企业税负周期性变化提供了一个新的解释视角,对于当前中国积极财政政策的加力提效具有重要启示.

关键词：GDP预期目标、进项税额、顺周期

分类号：F812(财政、国家财政)

资助基金：国家自然科学基金;中国社会科学院青年科研启动项目

在线出版日期：2023-05-12（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共15页

页码：39-53