以金融资产损失为工具的避税行为分析与监管建议——以Z保险公司为例

摘要：

保险公司倾向于持有大量金融资产以增加盈利能力,但其金融资产的处置损失也在客观上产生了税收规避的经济后果.本文收集2013～2020年间公开数据,分析了Z保险公司的金融资产配置、现金流量特征与盈余变动,阐释了其以金融资产损失达到税收规避效应的管理动机和实现方式,解释其在新金融工具准则过渡期增加权益工具投资的避税动机.需要谨防非交易性权益工具成为金融资产损失的"收纳箱",并且金融资产损失成为避税工具.建议从以下方面加强会计监管:分别报告金融资产的持有利得与持有损失、分别披露金融资产的处置利得与处置损失、报告金融资产处置损益与保险主业业绩的关系.

关键词：保险公司、避税行为、金融资产、季度性特征

分类号：F275.5(企业经济)

资助基金：国家自然科学基金71872020

在线出版日期：2023-05-31（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共5页

页码：24-28