企业合并会计方法变迁对中国的启示

摘要：

@@ 一、合并会计方法发展的历史:权益集合法的时代
在合并报表的发展历史上,合并会计方法实务最早采用的是权益集合法.从世界范围来看,美国是使用权益集合法最多的国家,且真正将权益集合法应用于实务的也主要是美国.美国历史上第一个关于企业合并的权威性公告是1950年由美国注册会计师协会所属会计程序委员会(CAP)发布的第40号会计研究公告--<企业合并>.公告规定权益集合法限制在下列两种情况下使用:规模大体相当的公司合并;新合并的公司没有改变原有成员公司的管理人员和所有权(权益的连续性).由于权益集合法的采用对实施合并企业的会计报表产生诸多有利的影响,譬如:合并产生的利润能明显提高企业收益;合并前公司的资产和负债仍按账面价确认,操作简便:可以突破企业付现合并的约束,以股权支付形式实现迅速扩张等等.因此20世纪60年代许多企业都采用权益集合法反映企业合并.鉴于这种方法往往会促进并购,有时并购本身成了改变公司账面财务状况的一种方法,因此,权益集合法备受实务界的青睐,同时也为企业操纵利润提供了可能性.人们普遍认为,采用权益集合法,人为刺激了企业购并活动,鼓励公司发出过量的债券和优先股证券,并误导了投资者.

机标关键词：企业合并会计方法、权益集合法、公司合并、美国历史、注册会计师协会、企业操纵利润、公告、程序委员会、支付形式、账面、企业收益、会计研究、会计报表、合并报表、管理人员、购并活动、发展历史、财务状况、并购、优先股

分类号：F27;F23

在线出版日期：2012-03-12（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共3页

页码：70-72