关于投资基金会计与信托业务会计整合的思考

摘要：

@@ 一、整合问题的提出
2002年1月1日实施的<证券投资基金会计核算办法>,是定位于新<金融企业会计制度>之下的专业核算办法,适用于基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算.于2003年10月28日发布并于2004年6月1日实施的<证券投资基金法>将"契约型基金"统一正名为"信托制基金",这意味着我国现有的投资基金体现的是一种信托关系,它的运作应当遵循信托原理.而对信托业务,目前还没有正式出台专门的核算办法,只有财政部于2003年11月印发的<信托业务会计核算办法(征求意见稿)>(以下简称"征求意见稿").根据"征求意见稿"的阐述,拟出台的<信托业务会计核算办法>也是定位于新<金融企业会计制度>之下的专业核算办法,适用于信托投资公司信托业务的会计核算.基金管理公司管理的证券投资基金的会计核算由<金融企业会计制度>第13章"证券投资基金"规定,信托投资公司的信托业务则由第14章"信托业务"规定,而这两章内容,差异很大,这就意味着同是信托性质的业务将遵循不同的会计规则.笔者不由困惑,二者是否存在遵循基本一致会计规范的理论基础?如果回答是肯定的,就产生了投资基金会计与信托业务会计能否有效整合、如何整合等问题.

机标关键词：投资基金会计、信托业务会计、证券投资基金法、会计核算办法、企业会计制度、征求意见稿、信托投资公司、基金管理、公司管理、整合问题、金融、信托制基金、契约型基金、有效整合、信托原理、信托关系、理论基础、会计规则、会计规范、定位

分类号：F83;F23

在线出版日期：2012-03-12（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共2页

页码：27-28