特殊目的实体会计——合并原则的争议与变革

摘要：

@@ 安然事件揭示了一个由来已久的问题:许多企业利用表外业务进行融资、租赁、转移金融资产、套期或其他商业活动,这些活动通常涉及不被合并的、经营目的有限的实体,即特殊目的实体(以下简称SPE).正如《财富》杂志所称,"想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的."SPE之特殊,一是其资本结构特殊,即筹建它的公司通常只在其中拥有很少甚至没有投资,资金来源除了少数外部投资,主要依靠大规模举债;二是其组织形式特殊,只有少数采取公司制,而大量的采用合伙制和信托形式;三是其存在目的特殊,局限于章程(合伙协议、契约)限定的某项业务,通常是从事与筹建它的公司相关联的交易.

机标关键词：特殊目的实体、会计、合并原则、争议、公司制、《财富》杂志、SPE、组织形式、资金来源、资本结构、投资、商业活动、金融资产、合伙协议、筹建、表外业务、安然事件、未使用、经营目、合伙制

分类号：F23;TP3

在线出版日期：2012-03-12（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共3页

页码：17-19