企业税负及其不平等

摘要：

本文从企业要素创造新价值能力所承担税收的角度定义企业税收负担率,并创新性地把收入不平等测度方法拓展应用于企业税负不平等测度问题上,进而从税负不平等这一新视角来解释“宏观低税负,企业高税负感”悖论.利用2007-2011年全国税收调查数据,实证研究结果如下.(1)我国宏观税收负担率从2007年的18.67％上升到2011年的21.90％,但仍低于OECD等发达国家的水平.(2)我国企业税收负担率在行业、地区、所有制类型和企业规模等方面表现出显著异质性.从行业结构来看,烟草制品业、石油加工及炼焦业等行业的税收负担率较高,而农业部门的税收负担率较低;从地区结构来看,东部地区相对发达省份的税收负担率较低,而中西部地区相对不发达省份的税收负担率较高;从所有制类型来看,国有企业的税收负担率较高,外商投资企业和港澳台商投资企业的税收负担率较低.(3)我国企业税负存在苦乐不均现象.经济越发达的省份,企业税负不平等程度越严重.最后,本文指出解决企业税负不平等问题是“降成本”供给侧结构性改革的重要任务之一,也是减税降费的题中应有之义.

关键词：税收负担率、宏观税负、企业税负不平等、基尼系数

所属期刊栏目：41

分类号：F81(财政、国家财政)

资助基金：国家自然科学基金面上项目“中国产业迈向价值链中高端:理论内涵、测度和路径分析”;国家社会科学基金重大项目“实质性减税降费与经济高质量发展研究”;教育部人文社会科学研究项目“中美经贸摩擦对全球价值链重构的影响研究”

在线出版日期：2020-11-18（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共16页

页码：49-64