商誉后续计量:减值还是摊销 ——基于IASB合并会计问题调查证据

摘要：

本文基于国际会计准则理事会2020年关于企业合并会计问题的调查证据发现,关于商誉后续计量应该保留减值法还是恢复摊销法,利益相关者的意见总是相左的,学术界提供的证据也不甚明显.无论哪种方法,优势与劣势都并存.减值法的优势在于完全贯彻了财务会计概念的一致性要求,能比较准确地反映被收购企业的财务状况与经营成果,如实地表征商誉内在价值与使用价值的事实和情况,避免摊销法的平均主义倾向,有利于使用者进行经济决策;劣势在于方法复杂、使用代价高,现金产出单元的可收回金额估计存在高度不确定性,易于被管理层操纵,而摊销法可以克服这样的缺陷且具有实用、可操作的优点.相对而言,减值法比摊销法更好,逻辑更周延,列报更真实.

关键词：商誉、后续计量、减值法、摊销法、现金产出单元、国际会计准则理事会

分类号：F274;F832.4(企业经济)

在线出版日期：2022-08-19（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：60-66