加计扣除政策与R&D支出归类变更 ——基于企业实际扣除比例的研究

摘要：

以2007～2018年上市公司为研究对象,使用手工搜索数据计算企业实际扣除比例,检验加计扣除政策对R&D支出归类变更盈余管理的影响.研究发现,企业实际扣除比例越高,异常性R&D支出水平越高.同时,在2018年扣除比例调整扩大后,该盈余管理行为更加明显.考虑产权政策后发现,与国有企业相比,民营企业中加计扣除政策对R&D归类变更的影响更为显著.进一步研究发现,这一盈余管理行为主要表现为将生产成本转入R&D支出.这一结论有助于思辨性地理解与评价加计扣除的政策后果.

关键词：加计扣除;R&D支出归类变更;盈余管理;实际扣除比例

分类号：F233;F223(会计)

资助基金：国家社会科学基金青年项目"企业'寻扶持'视角下研发费用加计扣除政策调整效果研究";教育部人文社会科学青年基金项目;山西省高等学校哲学社会科学研究项目;山西省哲学社会科学规划课题

在线出版日期：2021-09-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：46-54