注册会计师审计程序存在的缺陷及对策——基于证监会行政处罚公告的分析

摘要：

学者们对行政处罚是否有助于改进审计质量进行了有价值的探讨,但对注册会计师审计程序缺陷缺乏系统的归纳和总结.在审计质量影响因素的研究中,审计程序缺陷更适宜作为分析的对象.通过对证监会处罚公告的研究发现,未发现的错报主要涉及金额与列报或披露两大类.注册会计师对风险评估程序不够重视、控制测试程序实施不当、实质性程序不充分是导致注册会计师未能发现错报的重要原因.因此,优化审计程序,完善审计业务指导与复核机制,是提高注册会计师审计质量的基本方法.

关键词：审计程序、审计错报、审计质量、行政处罚公告

分类号：F230(会计)

资助基金：江苏镇江市软科学项目“新常态下促进镇江中小企业的财税政策研究”SR2016007

在线出版日期：2017-09-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共5页

页码：124-128