内部控制理论演进视角下内部控制本质研究
一、概述
任何事物都有质的规定性.本质是指事物本身所固有的,相对稳定的,决定着事物性质、面貌和发展的根本属性(审计理论研究课题组,2009).对于内部控制的本质,目前理论界存在着不同的观点.一种观点认为内部控制的本质是制衡和监督,制衡是各相关的平等的权利义务主体之间的各方相互牵制或制约,监督存在于高层权利者与低层执行者之间,是上层对下层发生地管制行为(谢志华,2009);另一种观点认为内部控制的本质是一种控制机制,其中,刘明辉、张宜霞(2002)把内部控制的本质理解为:为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展;丁友刚、胡兴国(2007)把风险控制分为外部控制和内部控制,他们认为内部控制本质上是组织的内部风险控制机制.
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F272(企业经济)
2012-07-04（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
99-100
