内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据
COSO(2013)内部控制框架扩展了报告目标,更加关注治理问题,强调治理层面内部控制的重要性.文章基于中国情境,以盈余质量为核心,探讨了不同性质内部控制缺陷对财务报告的影响,发现内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计,这种负面效应主要由治理层面内部控制缺陷引起,会计层面内部控制缺陷的作用相对较小,当会计层面和治理层面内部控制缺陷同时存在时,负面影响最大.这些结果支持了COSO新框架更关注治理问题的理念,意味着治理层面内部控制有效是财务报告内部控制有效的前提.
内部控制缺陷、会计层面、治理层面、盈余质量
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F275;F230(企业经济)
国家自然科学基金项目71332004,71272198,71032006;教育部人文社会科学青年基金项目13YJC630080;本文还得到福建省教育厅A类社科研究重点项目JA13047S;福州大学科研启动基金项目XRC201209;福州大学校科技发展基金项目12SKQ03;广东省人文社科重点研究基地项目11JDXM79004;中山大学高校基本科研业务费专项资金资助项目13wkjc02
2015-07-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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