会计准则国际趋同、研究开发支出及其经济后果

摘要：

基于2006年颁布的新企业会计准则，文章从契约观和信息观两个角度实证检验了研究开发支出准则变化带来的经济后果。研究发现：（1）新会计准则的实施降低了企业盈余报告的压力，有助于促进企业的R＆D投入；（2）新会计准则促进企业提高R＆D投入的程度受到管理层持股水平和所有权性质的影响，管理层持股水平高的企业提高程度低，国有企业相对于非国有企业提高程度要低；（3）与原R＆D支出会计处理方法相比，新准则更为符合研发投入的经济实质，提高了报表的价值相关性；（4）资本化R＆D支出与企业价值正相关，与费用化R＆D支出相比，资本化R＆D支出的市场定价更高。

关键词：会计准则国际趋同、研究开发支出、经济后果

所属期刊栏目：38

分类号：F230(会计)

资助基金：国家自然科学基金资助项目71072042

在线出版日期：2012-04-28（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：49-60