融资融券制度的审计治理效应 ——基于签字注册会计师同期兼职行为的视角

摘要：

本文以2010—2017年A股上市公司数据为样本,采用普通最小二乘法实证分析融资融券制度对签字注册会计师同期兼职数量与审计质量之间关系的影响.结果 发现:签字注册会计师同期兼职数量越多,审计质量越差;但是融资融券制度的实施会削弱签字注册会计师同期兼职数量与审计质量之间的负向关系,即融资融券制度改善了因同期兼职引发的审计后果,说明融资融券制度发挥了一定的审计治理效应.进一步检验发现上述效应对于自信程度较高的签字注册会计师更加显著.本文不仅丰富了有关融资融券制度经济后果以及签字注册会计师同期兼职问题的文献,更重要的是拓展了融资融券制度发挥审计治理效应的途径,这对政府监管部门、会计师事务所以及签字注册会计师提升审计质量均具有一定参考意义.

关键词：融资融券、签字注册会计师、同期兼职、审计质量、审计治理

分类号：F239(会计)

资助基金：教育部人文社会科学研究规划基金项目"大股东股权质押的行为、动机与风险研究";财政部会计名家培养工程"融资融券、注册会计师行为特征与审计质量";中央高校基本科研业务费项目"融资融券的公司治理效应:基于管理者非理性行为视角"

在线出版日期：2020-10-20（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：99-107