签字注册会计师变更与内部控制审计意见购买

摘要：

本文以2012—2017年沪深A股主板上市公司为研究样本,采用审计意见购买模型,考察了上市公司签字注册会计师层面内部控制审计意见购买行为及其经济后果.研究发现,后任签字注册会计师发布"清洁"内部控制审计意见的倾向显著高于前任签字注册会计师,即中国上市公司在签字注册会计师层面存在内部控制审计意见购买;客户重要性水平影响并强化内部控制审计意见购买,且在"非十大"事务所签字注册会计师层面表现得更明显.进一步研究发现,在经济后果方面,签字注册会计师层面内部控制审计意见的成功购买降低了内部控制质量.本文研究为签字注册会计师层面内部控制审计意见购买及其经济后果提供了经验证据.

关键词：签字注册会计师变更、内部控制审计意见购买、客户重要性、内部控制质量

分类号：F239.2(会计)

资助基金：财政部会计名家培养工程;辽宁省高等学校创新团队支持计划"经济新常态下的会计与控制问题研究";山东省自然科学基金面上项目"基于公司风险视角的董监高减持股份行为经济后果研究"

在线出版日期：2020-10-20（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：90-98