会计制度的框架与有效性评价--基于制度经济学和系统论的视角

摘要：

会计不是天然存在的,从制度经济学和系统论的角度来看,它是人们为了达到降低交易成本的目的而赋予了较多期望职能、人为制造的一种信息系统.但是,会计的期望职能往往不能自发实现,它需要会计制度提供保证,这就构成了会计制度的动因.从而,会计制度就不再是一般意义上会计的具体操作指南,而是基于会计的期望职能和动因基础之上,由正式的规则、规则的实施机制和非正式约束构成的一系列制度安排.政府对企业会计信息的生成、发布、传递等所制定的规则、规范、监督实施机制以及会计行业的自律等机制共同构成了会计制度(accountinginstitution).从结构上来看,会计制度包含三个要素,形成了一个相互影响和相互作用的框架,各要素的有效性及协同作用的有效性共同决定了会计制度的有效性.

关键词：交易成本、信息系统、会计制度

分类号：F233(会计)

资助基金：国家社会科学基金02BJY022

在线出版日期：2004-11-04（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共6页

页码：55-60