非寿险公司赔款准备金与盈余管理——中国市场的经验分析

摘要：

利用我国非寿险公司2001～2007年的财务数据,采用分位数回归方法探讨非寿险公司赔款准备金调整的动机,并比较非寿险业务准备金评估方法改变前后公司实现盈余管理动机的差异.研究发现,非寿险公司存在实现盈余管理的现象,相比规避递延税收的目的而言,管理层故意调整公司当年赔款准备金数字进行盈余平滑的动机更为显著.当公司当期盈余表现差于前一期时,管理者倾向于低估当期赔款准备金提升账面盈余;若当期盈余表现优于前一期时,则高估准备金平滑盈余.在当年承保业务不佳,赔付率较高时,非寿险公司具有低估准备金掩饰承保质量的动机.2005年非寿险业务赔款准备金评估方法的改变,显著增强了非寿险公司利用赔款准备金进行盈余管理的动机.

关键词：赔款准备金、盈余平滑、税负最小化

所属期刊栏目：31

分类号：F222.3;F840(经济计算、经济数学方法)

资助基金：上海财经大学211工程三期重点学科建设项目资助

在线出版日期：2010-07-13（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：30-36