审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究

摘要：

审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节.本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响.研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度.此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响.由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展.

关键词：审计师轮换违规、超时审计、冷却不足、审计报告激进度

分类号：F239.4(会计)

资助基金：国家自然科学基金资助项目71662021、71462014;江西省高校人文社会科学研究项目GL1582

在线出版日期：2017-01-13（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：66-74