公允价值计量影响了审计收费吗——来自金融业上市公司的经验证据

摘要：

本文以2007-2015年金融业上市公司为研究对象,实证检验了公允价值计量对审计收费的影响.研究发现:公允价值计量的资产和负债与审计收费显著正相关;相比于第一层次公允价值计量的资产,第二、三层次公允价值计量的资产对审计收费的正向影响更显著;两类公允价值变动对审计收费的影响不同——计入当期净利润的公允价值变动对审计收费没有明显影响,而计入其他综合收益的公允价值变动与审计收费显著正相关.研究结果支持了资产规模和可能承担的风险是影响审计收费的两个主要因素的观点;而审计师对计入净利润和计入其他综合收益公允价值变动的不同风险溢价要求,可能是因为审计师增加成本对公允价值计量的资产、负债的价值公允性的检验,直接降低了管理层利用计入净利润的公允价值变动操纵盈余的风险,但难以直接降低管理层通过真实盈余管理,利用计入其他综合收益的公允价值变动调节盈余的风险.

关键词：审计收费、公允价值计量、审计风险

分类号：F239(会计)

资助基金：湖南省教育厅项目10C1257

在线出版日期：2017-11-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共12页

页码：99-110